課稅範圍
  • 110年 7月 1日起交易房屋、土地者,為105年1月1日後取得
  • 出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地
  • 出售其直接或間接持有股份或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額,該營利事業股權或出資額之價值百分之五十以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成者,該交易視同第一項房屋、土地交易。但交易之股份屬上市、上櫃及興櫃公司之股票者,不適用之。
課稅稅基
交易時成交價額-原始取得成本(註1)-因取得、改良及移轉而支付之費用(註2)-依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率

境內居住者(註3)

  • 持有2年以內:45%
  • 持有超過2年未逾5年:35%
  • 持有超過5年未逾10年:20%
  • 持有超過10年:15%

非境內居住者(註4)

  • 持有2年以內:45%
  • 持有超過2年:35%

境內居住者自住房地

  • 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿6年且無出租、供營業或執行業務使用。
  • 按前開課稅基 (即課稅所得)計算在400萬元以下免稅;超過400萬元部分,按10%稅率課徵。
  • 6年內以1次為限。
  • 換大屋:全額退稅 (與現制同)
  • 換小屋:比例退稅
  • 重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉。
課稅方式
分離課稅,所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅
特殊情形
  • 非自願因素:因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間在5年以下之房屋、土地者。
  • 合建分屋:個人自有合建分屋,持有5年以下,自土地取得之日起算5年內完成並銷售該房屋、土地,按 20% 稅率課徵 。
  • 都市更新:個人提供土地、合法建築物、他項權利或資金,依都市更新條例參與都市更新,或依都市危險及老舊建築物加速重建條例參與重建,於興建房屋完成後取得之房屋及其坐落基地第一次移轉且其持有期間在5年以下者,稅率為20%。
  • 繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。
  • 課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出。

課稅範圍
  • 110年 7月 1日起交易房屋、土地者,為105年1月1日後取得
  • 出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地
  • 出售其直接或間接持有股份或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額,該營利事業股權或出資額之價值百分之五十以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成者,該交易視同第一項房屋、土地交易。但交易之股份屬上市、上櫃及興櫃公司之股票者,不適用之。
課稅稅基
交易時成交價額-原始取得成本(註1)-因取得、改良及移轉而支付之費用(註2)-依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率

總機構在中華民國境內之營利事業

  • 持有2年以內:45%
  • 持有超過2年未逾5年:35%
  • 持有超過5年:20%

總機構在中華民國境外之營利事業

  • 持有2年以內:45%
  • 持有超過2年:35%
課稅方式
併入年度結算申報課稅
(註1)原始取得成本備註:提示下列證明文件者,亦得於成本中減除。
  • 購入房屋、土地達可供使用狀態前支付之必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等)。
  • 房屋、土地所有權移轉登記完成前,向金融機構借款之利息。
  • 取得房屋後,於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非二年內所能耗竭之增置、改良或修繕費。
  • 依土地稅法施行細則第51條規定經主管稽徵機關核准減除之改良土地已支付之改良土地費用、工程受益費、土地重劃負擔總費用以及因土地使用變更而無償捐贈作為公共設施用地其捐贈土地之公告現值總額。
(註2)因取得、改良及移轉而支付之費用備註:
  • 交易房屋、土地所支付之必要費用,如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費。
  • 未提示上開費用之證明文件或所提示之費用證明金額未達成交價額3%者,稽徵機關得按成交價額3%計算其費用,並以30萬元為限。
  • 不包括依土地稅法規定繳納之土地增值稅以及取得房屋、土地所有權後,繳納之房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等,屬使用期間之相對代價,不得列為費用減除。
(註3)境內居住者係指符合下列條件之ㄧ者:
  • 在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者。
  • 在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
(註4)在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。